Ventas al extranjero. Con IVA o sin IVA

¿ Debo aplicar IVA en mis ventas fuera de España ?

 Las entregas de bienes y prestaciones de servicios a distancia son operaciones complicadas a la hora de discernir el tratamiento correcto que debe darse al IVA. Sabemos que para que una operación esté sujeta a IVA español es necesario que la operación se realice en el territorio de aplicación del impuesto (TAI), es decir, la Península o Islas Baleares. Sin embargo, cuando el proveedor y el cliente están ubicados en distintos países, el tema se complica.

Como norma general, para saber si una operación está sujeta o no a IVA, hay que determinar dónde se realiza. A este galimatías se le llama reglas generales de localización del IVA.

 

Entregas de bienes : reglas generales de localización

A efectos del IVA, el lugar de realización del hecho imponible de las entregas de bienes es el de la puesta en disposición, es decir, el lugar en que recibe el bien aquél que lo ha adquirido. Esto significa que es el comprador quién tiene que repercutir e ingresar el impuesto.

  • Empresas : Si una empresa española vende y envía un producto a otra situada en la Unión Europea o en cualquier otro país extranjero, será esta última la que liquide el IVA en su país. En ambos casos el vendedor emitirá una factura sin IVA.

  • Particular : Si el adquiriente es un particular de la Unión Europea, habrá que aplicar IVA, ya que un particular no está obligado a liquidar el impuesto. Si fuera de otro país distinto, no llevará IVA.

 

Prestaciones de servicios : reglas generales de localización

Las prestaciones de servicios se entienden igualmente prestadas en destino y dependen también de la condición de empresario o particular de las partes que intervienen en la operación.

  • Empresa : Si el prestador y el destinatario son empresarios o profesionales, se emitirá una factura sin IVA y será quién recibe el servicio el encargado de ingresarlo. Y esto independientemente del país de residencia del que demanda el servicio.

  • Particular : Si el destinatario es un particular el gravamen se localiza en origen, por lo que aplicaremos IVA Español.

      • Excepciones de particulares : es decir, no aplicaremos IVA

      • A) Si el adquiriente es de fuera de la UE, Canarias , Ceuta o Melilla sin IVA.

      • B) Si los servicios son , entre otros, derechos de autor, publicidad, auditoría, ingeniería, gabinete de estudios, abogacía, consultores, expertos contables, fiscales o similares ( a excepción de los servicios incluidos en las reglas especiales de localización ), y traducción, doblaje y tratamiento de datos.

 

Excepción a las reglas generales de localización : No obstante, los servicios de profesionales, de telecomunicaciones y de vía telemática, se configuran como exportables, es decir, se deslocalizan cuando el destinatario particular reside en países fuer a de la UE.

 

Reglas especiales de localización

Y si aún no era complicado, antes de tener en cuenta las reglas generales arriba indicadas, debemos conocer si el servicio prestado esta dentro de las reglas especiales de localización, las cuales tienen un tratamiento concreto.

 

Servicios incluidos en las reglas especiales de localización :

  • Servicios relativos a bienes inmuebles

  • Transporte de pasajeros

  • Transporte no intracomunitario de mercancías

  • Transporte intracomunitario de mercancías

  • Manifestaciones culturales, artísticas o deportivas

  • Servicios prestados por vía electrónica

  • Restauración y catering a bordo de buque, aeronave o tren

  • Restauración y catering (resto)

  • Servicios de mediación

  • Servicios accesorios al transporte

  • Trabajos sobre bienes muebles corporales

  • Servicios de telecomunicaciones

  • Arrendamiento de medios de transporte

 

En resumen : No dude en contactar con su gestor para que le aclare que debe hacer en su caso concreto.